Polske investeringszoner: Kan din virksomhed få skattefordele i Polen?

Polen er et af Europas mest attraktive lande for udenlandske investeringer, og en af de vigtigste årsager er et gennemtænkt system af skattefordele til virksomheder, der investerer i landet. Polske investeringszoner, på polsk kaldet Polska Strefa Inwestycji (PSI), giver virksomheder mulighed for at opnå betydelige skattelettelser på selskabsskat i op til 15 år. Men hvad er polske investeringszoner egentlig, og hvem kan søge om støtte?

Her gennemgår jeg det, du som dansk virksomhedsejer eller investor bør vide og hvis du har brug for konsulentrådgivning ang. det polske marked, stiller jeg gerne min erfaring og netværk til rådighed. Du kan skrive til mit på info@mitpolen.dk for at få mere info.

Fra særlige økonomiske zoner til hele Polen

Polens system af investeringszoner har rødder tilbage til 1994, da landet etablerede de første Specjalna Strefa Ekonomiczna, forkortet SSE eller på dansk særlige økonomiske zoner. Zonerne blev oprettet for at tiltrække investorer til områder, der havde lidt under den politiske omstilling i 1989, ved hjælp af incitamenter i form af fritagelse for selskabsskat.

Der er i alt 14 særlige økonomiske zoner i Polen, alle oprettet under loven af 20. oktober 1994. I årevis var skattelettelserne forbeholdt virksomheder, der fysisk placerede sig inden for disse afgrænsede zoner.

Det ændrede sig grundlæggende i 2018. Den polske investeringszone (PSI) er en mekanisme til støtte for iværksættere ved at tilbyde dem fritagelse for selskabsskat (CIT) eller personlig indkomstskat (PIT) på indkomst fra nye investeringer i Polen. Denne lettelse blev indført ved loven af 10. maj 2018 om støtte til nye investeringer og erstattede de eksisterende særlige økonomiske zoner.

I praksis betød det, at polsk investeringszoner nu dækker hele landets territorium, ikke blot udvalgte geografiske zoner. De eksisterende tilladelser til at drive virksomhed i de særlige økonomiske zoner er dog fortsat gyldige frem til udgangen af 2026.

Hvad går skattefordelen ud på?

Kernen i polske investeringszoner er en fritagelse for selskabsskat (CIT) eller personlig indkomstskat (PIT) i en årrække. Under PSI kan virksomheder opnå indkomstskattelettelse på op til 70 % af de støtteberettigede omkostninger ved den nye investering. Skattelettelsen gives i 10, 12 eller 15 år fra datoen for støttebeslutningen, afhængigt af investeringens beliggenhed.

Det præcise skattefritagelsesbeløb beregnes ved at gange den regionale støtteintensitet med de støtteberettigede omkostninger eller de toårige lønomkostninger for ansatte, der er ansat inden for den nye investering. Den regionale støtteintensitet varierer baseret på investeringsstedets beliggenhed og virksomhedens størrelse, med et grundlæggende interval mellem 20 % og 50 %. Mikro- og små virksomheder modtager en yderligere stigning på 20 %, mens mellemstore virksomheder modtager 10 %.

Det betyder, at en lille dansk virksomhed i princippet kan opnå skattefritagelse på op til 70 % af sine investeringsomkostninger i en periode på op til 15 år. Det er en betragtelig fordel sammenlignet med den normale polske selskabsskattesats, som ligger på 19 % (9 % for små virksomheder).

Hvem kan søge om polsk investeringszoner?

Støtteordningen under polske investeringszoner er rettet mod alle virksomheder, der planlægger en ny investering, uanset størrelse. Det gælder både mikro, små, mellemstore og store virksomheder, der opererer i industri- og moderne servicesektoren, herunder IT-virksomheder og virksomheder, der udfører forskning og udviklingsarbejde.

Polske investeringszoner er med andre ord ikke kun forbeholdt tunge industrier eller store multinationale selskaber. Også IT-virksomheder, servicevirksomheder og virksomheder inden for forskning og udvikling kan kvalificere sig. For at opnå en støttebeslutning skal virksomheden opfylde to typer af kriterier: kvantitative og kvalitative.

Kvantitative kriterier

Det kvantitative kriterie handler om minimumsinvesteringens størrelse. Det generelle niveau for minimumsomkostninger afhænger af både virksomhedens størrelse og den økonomiske situation i investeringsregionen. Jo højere arbejdsløsheden er i et givet distrikt i forhold til det nationale gennemsnit, desto lavere er de krævede minimumsudgifter. For store virksomheder, der investerer i distrikter med meget lav arbejdsløshed, er tærsklen 100 millioner PLN. I de mindst udviklede regioner skal en stor virksomhed kun investere 10 millioner PLN.

For mindre virksomheder er kravene tilsvarende lavere, og visse sektorer som moderne serviceleverancer og forskning og udvikling nyder godt af reducerede minimumskrav.

Kvalitative kriterier

Ud over at opfylde finansielle krav skal investeringen også demonstrere en indvirkning på den økonomiske og sociale udvikling, vurderet på baggrund af kvalitative kriterier. Reglerne indeholder 10 kvalitative kriterier, fordelt i to grupper: økonomisk bæredygtighed og social bæredygtighed.

Konkret kan virksomheder score point for ting som implementering af investeringer i foretrukne sektorer, forsknings- og udviklingsaktiviteter, innovative løsninger, automatisering og robotisering, grønne investeringer samt samarbejde med lokale leverandører. Virksomheden skal samlet score minimum 4 til 6 point, og mindst 1 point skal komme fra hver gruppe.

Sådan administreres polske investeringszoner i praksis

Implementeringen af PSI er betroet de virksomheder, der administrerer de særlige økonomiske zoner. Hele landet er inddelt i 14 områder administreret af SSE’erne. Støttebeslutningen udstedes af den territorialt relevante særlige økonomiske zone på vegne af økonomiministeren.

Processen er ikke nødvendigvis kompliceret, men kræver omhyggelig forberedelse. Virksomheden ansøger den relevante zone-administrator for det geografiske område, hvor investeringen skal placeres. Derefter vurderes ansøgningen ud fra de nævnte kriterier, og udstedes der en støttebeslutning, kan virksomheden begynde at benytte skattefritagelsen fra det tidspunkt, investeringen igangsættes.

For at benytte sig af fritagelsen skal man opnå den såkaldte støttebeslutning, som efter virksomhedens anmodning udstedes af administratorerne for den relevante særlige økonomiske zone. Det er denne beslutning, der formelt giver adgang til skattefordelen, og den specificerer hvilke aktiviteter der er omfattet, samt den indkomst der er skattefritaget.

Polske investeringszoner og Pillar 2

Virksomheder, der allerede opererer i Polen eller planlægger at gøre det, bør være opmærksomme på en relevant ændring i det internationale skattelandskab. OECD’s Pillar 2-regler, der implementerer en global minimumsskat på 15 % for internationale koncerner, kan have betydelig indvirkning på virksomheder, der aktuelt nyder godt af CIT-fritagelse under polske investeringszoner. Store internationale koncerner med en omsætning over 750 millioner euro bør søge kvalificeret rådgivning for at forstå, om og hvordan Pillar 2 påvirker deres adgang til skattefordele under PSI-systemet.

Er polske investeringszoner relevant for din virksomhed?

Polske investeringszoner er et instrument, der primært er designet til virksomheder, der foretager fysiske investeringer i Polen: produktion, IT-infrastruktur, servicecentre, logistik eller forskning og udvikling. Rene handelsvirksomheder eller holdingselskaber uden aktiviteter i Polen vil typisk ikke opfylde kriterierne.

For danske virksomheder, der overvejer at etablere produktion, udvide kapacitet eller flytte dele af driften til Polen, er systemet imidlertid værd at undersøge grundigt. Kombinationen af Polens lave selskabsskattesats, konkurrencedygtige lønomkostninger og muligheden for mange års skattefritagelse under polske investeringszoner giver en samlet pakke, der er svær at finde tilsvarende andre steder i EU.

Det anbefales at kontakte en polsk skatterådgiver eller en juridisk rådgiver med erfaring inden for polsk erhvervsret for at vurdere, om din specifikke investering opfylder kriterierne og beregne det potentielle omfang af skattefritagelsen. Jeg har flere i mit netværk, som er bygget op siden 2008, altså små 20 år. Såfremt det skulle have interess.

Artiklen er ikke bragt i samarbejde med nogen, men din virksomhed eller organisation kan blive hovedpartner eller temapartner og blive nævnt her i lignende artikler og podcast-episoder.